Уведомление по ЕНП об исчисленном налоге на прибыль налогового агента при выплате дохода иностранцам в 1С

В статье разберем, как правильно оформить уведомление по ЕНП об исчисленном налоге на прибыль налогового агента при выплате дохода иностранцам в 1С.

Порядок подачи уведомления при выплате дивидендов рассмотрен здесь.

Порядок заполнения и подачи уведомления об исчисленном налоге на прибыль

Уведомления подают организации-налоговые агенты по налогу на прибыль — российские организации или ИП, выплачивающие

• дивиденды российским или иностранным организациям
• проценты по государственным, муниципальным ЦБ российским или иностранным организациям (кроме накопленного купонного дохода)
• иные доходы по ст. 309 НК РФ иностранным организациям

Удержанный налог уплачивается в бюджет в месяце, следующем за месяцем выплаты дохода (п. 2, п. 4 ст. 287 НК РФ).

Уведомление об исчисленном налоге на прибыль подается налоговым агентом при ежеквартальной отчетности при выплате доходов российским и иностранным организациям в (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• первые 2 месяца отчетного периода
• в 4 квартале

Уведомление представляется в зависимости от месяца выплаты дохода:

Если дата выпадает на выходной или праздничный день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма и порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

В разделе Данные уведомления указываются:

• КПП — в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации
• ОКТМО — по месту уплаты налога (месту нахождения организации, ОП)
• КБК — код для соответствующего вида удержанного налога, например:
  • 18210101030011000110 — с доходов иностранной организации, которые не связаны с деятельностью через российское представительство (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)

• Сумма налога, авансового платежа — сумма удержанного налога на прибыль за месяц выплаты дохода
• Отчетный (налоговый) период — указываются коды для месячных платежей

В 1С отдельного механизма для отражения выплат, облагаемых налогом на прибыль у налогового агента, не предусмотрено. Удерживать налог на прибыль с выплат нерезидентам, дивидендов и переносить удержанные суммы на ЕНС необходимо вручную.

Формирование обязанности по налогу на прибыль на ЕНС в 1С

Организация приобретает услуги у иностранного поставщика на сумму 12 000 CNY (без НДС), 14 460 (в т. ч. НДС 22%).

15 апреля организация перечислила оплату в размере 9 000 CNY за вычетом удержанного налога на прибыль (25%).

Условный курс для оформления примера на 15.04.2027 — 11,025 руб./CNY.

Организация сдает ежеквартальную отчетность по налогу на прибыль.

Полный пример >>

Удержанный налог на прибыль отразите Операцией, введенной вручную из раздела Операции. Операцию создайте датой выплаты дохода (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

Обратите внимание на аналитику в проводках для счетов 60.21, 76.09. Заполните каждое субконто, чтобы не создавать остатков по счетам в разрезе Контрагента, Договора и Документов расчетов с контрагентом:

При отсутствии подключенной интеграции с ЛК ЕНС, для переноса налога на прибыль на единый налоговый счет сформируйте документ Операции ЕНС (Операции — Операции ЕНС).

При подключенной интеграции с ЛК ЕНС документ Операции ЕНС загрузится автоматически.

Проводки

Формирование уведомления по налогу на прибыль в 1С

При выплате дохода иностранному контрагенту в первые 2 месяца квартала (в нашем примере апрель) или 4 квартале (до подачи декларации) налоговый агент должен уведомить ИФНС об удержании налога до 25 числа следующего месяца (в нашем примере до 25 мая) и до 28 числа уплатить налог в бюджет.

Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов из раздела Операции — Уведомления по кнопке Создать.

По кнопке Добавить заполните данные об исчисленном налоге:

• Налог — укажите вид налога из справочника Налоги и взносы Налог на прибыль иностранных организаций (КБК и счет учета подтянутся автоматически, проверьте их значения)
• Регистрация в налоговом органе — заполняется автоматически, проверьте значения
• Отчетный период — период выплаты дивидендов
• Сумма — сумма удержанного налога на прибыль налогового агента

Документ не формирует проводок и движений по регистрам, используется только для отправки в ИФНС.

Пример печатной формы за апрель 2027:

Проверка и отправка уведомления

Перед отправкой уведомления:

• убедитесь, что налог исчислен правильно
• сделайте проверку контрольных соотношений (Приказ ФНС от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@) в Уведомлении об исчисленных суммах налогов по кнопке Проверка

Уведомление об исчисленных суммах налогов отправьте в ИФНС по кнопке Отправить или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

При отправке через другого оператора установите статус Сдано после приема уведомления вручную.

Мы рассмотрели, как создать и отправить в ИФНС уведомление об исчисленном налоге на прибыль налогового агента.

См. также:

• Уведомление по ЕНП об исчисленном налоге на прибыль с дивидендов в 1С
• Подавать ли уведомление по ЕНС при удержании налога на прибыль с дивидендов иностранной организации?
• Когда нужны уведомления по налогу на прибыль?