Займы от учредителя в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организации часто получают финансовую помощь от учредителей в различных формах. В этой статье разберем, как отразить в учете и в программе 1С: Бухгалтерия 8.3

• полученный от учредителя заем
• проценты по нему
• НДФЛ с процентов

[jivo-yes]

Займы от учредителя — проводки в 1С 8.3

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по выдаче займа не имеет значения, что он предоставлен учредителем.

Поступление и возврат займа:

• не включается в доходы и расходы в БУ и НУ (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ)
• отражается в составе кредиторской задолженности в зависимости от срока, на который он выдан: до 12 месяцев или более (п. 5 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению плата счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н)

Пошаговая инструкция

1 сентября Организация получила заем от учредителя для пополнения оборотных средств на сумму 450 000 руб. сроком на 1 месяца под 8% годовых.

По договору уплата долга и процентов производится в конце срока.

30 сентября проведена уплата основной задолженности и процентов.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Получение займа от учредителя

В день фактического поступления суммы займа отразите его согласно выписке банка документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента (раздел Банк — Банковские выписки).

Особенности заполнения документа:

• Плательщик — заведите учредителя в справочнике Контрагенты
• Договор — чтобы проценты по займу начислялись автоматически, создайте договор с видом Заём полученный

В блоке Расчеты заполните параметры:

• Тип процентной ставки — выберите один из доступных (в нашем примере Фиксированная ставка — 8%)
• Сумма — сумма займа по договору (справочно) и валюту договора
• Срок действия до — срок займа (в нашем примере 1 мес.)

В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

• Счет расчетов — 66.03 «Краткосрочные займы», т. к. указан срок договора менее года

Проводки

Уплата основного долга по займу

В день возврата отразите операцию по перечислению основного долга документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту (Банк — Банковские выписки).

Особенности заполнения документа:

• Вид платежа — при перечислении основной задолженности укажите Погашение долга, тогда Статья расходов автоматически заполнится

Проводки

Проценты по займу: проводки в 1С 8.3

Проценты по займу, полученному от учредителя, отражаются в учете так же, как проценты по займу от любого другого контрагента:

БУ:

• как прочие расходы (пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99)
• в стоимости инвестиционного актива (п. 6, 7 ПБУ 15/2008)

НУ:

• как внереализационный расход (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ)

Проценты начисляются на последнее число каждого месяца и на дату возврата займа, независимо от фактической уплаты (ст. 272 НК РФ, п. 6 ПБУ 15/2008, Письмо Минфина от 06.07.2020 N 03-03-07/58216).

Формула расчета процентов

При расчете день получения займа не учитывается, а день возврата — учитывается.

Если последний день срока договора приходится на нерабочий день, то он переносится ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Отражение в учете начисленных процентов по займу за сентябрь

Проценты начисляются регламентной операцией Начисление процентов по займам в процедуре Закрытие месяца.

Здесь же можно сформировать справку Начисление процентов по займам.

Рассчитаем проценты, которые следует начислить по нашему примеру.

450 000 * 8% * 29/365 = 2 860,27 руб.

Расчет совпадает с выполненным в программе 1С.

Удержание НДФЛ с процентов по займу

Сумма выплаченных процентов включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 225 НК РФ, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Прогрессивная ставка НДФЛ 13% (15%)

Налог исчисляется и удерживается на дату фактического получения дохода — выплаты процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-04-06/18233):

• в день выплаты процентов
• в день причисления процентов к основной сумме займа, если они капитализируются

Уплачивается налог в общем порядке.

Как уплатить НДФЛ на ЕНС в 1С

Как заполнить Уведомление по НДФЛ в 1С

В день выплаты процентов отразите удержание НДФЛ документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную).

Налог рассчитывается по ставке 13% (по нашему примеру не превышен предел выплат 5 млн руб.):

2 860,27 руб. х 13% = 372 руб.

НДФЛ — всегда в полных рублях, округление по правилам математики.

Уплата процентов по займу

В день уплаты процентов оформите Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту (Банк — Банковские выписки).

При указании Вида платежа — Уплата процентов поля Статья расходов и Счет расчетов заполняются автоматически.

Статья расходов имеет вид:

Проводки

При выплате процентов частями оформите документ на каждую выплату.

При прощении долга по займу учредителем (Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367):

• в общем случае в доходы включается вся прощенная сумма
• если доля учредителя не менее 50%, доходом будет только сумма неуплаченных процентов

Подробнее — Прощение займа учредителем.

Перенос НДФЛ на ЕНС

Налог, начисленный вручную, если нет интеграции с ЛК ЕНС, перенесите на ЕНС документом Операции ЕНС (раздел Операции). Если интеграция подключена, документ создается автоматически при обновлении данных.

Укажите:

• Вид операции — Начисление налога
• Налог — НДФЛ исчисленный налоговым агентом
• Срок уплаты — 05.10.2026
• Сумма — сумма удержанного НДФЛ с процентов (в нашем примере — 372 руб.)
• Отражение в учете — 68.01, Налог (взносы): начислено / уплачено

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 68.01 Кт 68.90 — перенос удержанного НДФЛ на ЕНС

Проверка

После уплаты основного долга и процентов проверьте состояние расчетов с заимодавцем в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

В отчете с детализацией по субсчетам, контрагентам и договорам сальдо на дату окончания расчетов должно быть нулевым.

Проценты по займу учредителя в отчетности по НДФЛ

Чтобы выплаченный доход и НДФЛ с него отражались в 6-НДФЛ, оформите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ — Создать.

В шапке укажите:

• Сотрудник — физлицо-учредитель, создайте его карточку в справочнике Физические лица
• Дата операции — дата фактического получения дохода (день выплаты процентов пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Вкладка «Доходы»

На вкладке Доходы по кнопке Добавить заполните графы:

• Дата получения дохода — дата выплаты
• Код дохода — 1011 «Проценты (за исключением доходов с кодами 1110, 2800 и 3020), вкл. дисконт, полученный по долговому обяз-ву любого вида за искл. доходов с кодом 3023»
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база)
• Сумма дохода — сумма выплаченных процентов до вычета НДФЛ (в нашем примере — 2 860,27 руб.)
• Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110

Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты процентов
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база)
• Сумма — сумма исчисленного НДФЛ (в нашем примере — 372 руб.)

Вкладка «Удержано по всем ставкам»

На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты
• Ставка налогообложения — 13% (для нерезидента 30%)
• Ставка — 13%
• Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ
• Код дохода — 1011
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база)

6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ отражается в периоде выплаты дохода: PDF

• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
  • стр. 020 — 372 руб. (сумма удержанного налога), в том числе:
    • стр. 026 «по шестому сроку перечисления»
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
  • стр. 120 — выплаченная сумма процентов
  • стр. 140 — исчисленная сумма налога
  • стр. 160 — удержанная сумма налога, в том числе:
    • стр. 166 «с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала»

См. также:

• Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения
• Кредит в банке в 1С 8.3 — получение, проценты, проводки
• Финансовая помощь от учредителя деньгами в 1С